国度医保局，各省、自治区、直辖市、想象单列市财政厅（局），新疆坐褥栽植兵团财政局，关系单元：

　　为进一步法子医保经办机构对医疗保障基金关系业务的管帐处理，做事加强医保基金处分，咱们制定了《〈社会保障基金管帐轨制〉补充合手法》，现予印发，请解任合手行。

　　财 政 部

　　2025年12月23日

　　《社会保障基金管帐轨制》补充合手法

　　凭证《中华东谈主民共和国管帐法》，蚁合《社会保障基金管帐轨制》（财会〔2017〕28号）实施以来出现的新情况，制定本合手法。

　　一、对于遥远照料保障基金和城乡医疗救助基金的管帐轨制依据

　　各级经办机构经办的遥远照料保障基金、城乡医疗救助基金的管帐处理，参照合手行《社会保障基金管帐轨制》。

　　二、管帐科目建树过火使用解析

　　（一）对于员工基本医疗保障基金、城乡住户基本医疗保障基金“1101 暂付款”科主义明细科目建树及管帐处理。

　　1．经办机构应当在本科目前增设“医保预支金”明细科目，核算经办机构按合手法拨付定点医疗机构的基本医疗保障基金预支金（以下简称医保预支金）。经办机构不错凭证处分需要在该明细科目前按照预支对象进行明细核算或缓助核算。

　　经办机构拨付医保预支金时，按照预支的金额，借记“暂付款——医保预支金”科目，贷记“开销户入款”等科目。收回预支金的，按照交回的金额，借记“开销户入款”等科目，贷记“暂付款——医保预支金”科目。冲抵结算的，按照冲抵结算的金额，借记“社会保障待遇开销”等科目，贷记“暂付款——医保预支金”科目。

　　2．经办机构应当在本科目前增设“集采预支金”明细科目，核算经办机构按合手法拨付定点医疗机构用于药品和医用耗材蚁集带量采购的预支金。经办机构不错凭证处分需要在该明细科目前按照预支对象进行明细核算或缓助核算。

　　3．经办机构应当在本科目前增设“凯旋结算资金”明细科目，核算经办机构在与医疗机构按期结算前凯旋与药企结算的药品和医用耗材资金。经办机构不错凭证处分需要在该明细科目前按照预支对象进行明细核算或缓助核算。

　　经办机构向药企拨付药品和医用耗材款时，按照预支的金额，借记“暂付款——凯旋结算资金”科目，贷记“开销户入款”科目。与医疗机构按期结算时，按照冲抵结算的金额，借记“社会保障待遇开销”等科目，贷记“暂付款——凯旋结算资金”科目。

　　（二）对于城乡住户基本医疗保障基金“2001 暂收款”科主义明细科目建树及管帐处理。

　　经国度医保局和财政部备案开心，将今年收取的以后年度城乡住户基本医疗保障参保资金（举例第四季度收取的下年度保费）说明为今年度暂收款的，经办机构应当在本科目前增设“待说明收入”明细科目，核算今年度收取的以后年度城乡住户基本医疗保障参保资金。城乡住户基本医疗保障基金预收的以后年度保费，应当按照关系缴费策略合手法在对应的受益年度进行说明。

　　经办机构收到以后年度参保资金时，应当按照本体收到的金额，借记“国库入款”、“财政专户入款”等科目，贷记“暂收款——待说明收入”科目。

　　对应的受益年度，经办机构应当将前期暂收的参保资金说明为当期收入，在受益年度首月，按照应当说明的保费金额，借记“暂收款——待说明收入”科目，贷记“社会保障费收入”科目。

　　（三）对于城乡住户基本医疗保障基金“5101 大病保障开销”科主义明细科目建树及管帐处理。

　　经办机构应当在本科目前增设“生意保障机构经办”、“自行经办待遇开销”明细科目，分歧核算划转生意保障机构经办以及医保经办机构自行经办的大病保障资金。

　　在经办机构自行经办的情况下，从城乡住户基本医疗保障基金划转大病保障保费时，按照划转的金额，借记本科目“自行经办待遇开销”明细科目，贷记“开销户入款”、“财政专户入款”等科目。

　　在生意保障机构经办的情况下，经办机构应当在“生意保障机构经办”明细科目前增设“划转保费开销”、“风险赔付”、“盈余返还”、“其他开销”明细科目，按照以下条目进行明细核算：

　　1．“划转保费开销”明细科目，核算从城乡住户基本医疗保障基金向生意保障机构划转的用于大病保障保费的资金。划转资金时，按照本体支付的金额，借记本科目“划转保费开销”明细科目，贷记“开销户入款”、“财政专户入款”等科目。

　　2．“风险赔付”明细科目，核算因城乡住户基本医疗保障策略更变等策略性原因使生意保障机构经办大病保障发生亏本时，城乡住户基本医疗保障基金凭证合同商定对生意保障机构进行的抵偿。进行抵偿时，按照本体支付的金额，借记本科目“风险赔付”明细科目，贷记“开销户入款”、“财政专户入款”等科目。

　　3．“盈余返还”明细科目，核算生意保障机构经办大病保障出现跨越合同商定的盈余时，城乡住户基本医疗保障基金凭证合同商定收到的生意保障机构返还资金。盈余返还时，按照本体收到的金额，借记“开销户入款”、“财政专户入款”等科目，贷记本科目“盈余返还”明细科目。

　　4．“其他开销”明细科目，核算支付的生意保障机构经办大病保障的其他开销。支付其他用度时，按照本体支付的金额，借记本科目“其他开销”明细科目，贷记“开销户入款”、“财政专户入款”等科目。

　　（四）对于遥远照料保障基金管帐科目建树及管帐处理。

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　　1．经办机构应当增设“5106 失能等第评估费开销”科目，核算遥远照料保障参保东谈主员苦求或延续享受待遇，由定点评估机构等过程医保部门认定的评估主体按合手法提供失能等第评估做事时产生的，应由遥远照料保障基金支付的评估用度。

　　经办机构应当增设“5107 交付经办做事费开销”科目，核算统筹地区照章依规通过公开招标等竞争性样子有序法子引入社会力量参与遥远照料保障经办业务时，依据契约商定应由遥远照料保障基金向其支付的交付做事用度。

　　2．经办机构应当在“4001 社会保障费收入”、“5001 社会保障待遇开销”、“3001 一般基金结余”科目前建树“员工参保东谈主群”、“住户参保东谈主群”明细科目，分歧核算不同对象的社会保障费收入、待遇开销和结余情况。同期，在“5001 社会保障待遇开销”科目前按照照料类型进行明细核算。

　　3．遥远照料保障基金预收的城乡住户下年度个东谈主保费，应当通过“2001 暂收款”科目处理，不才年度说明为保费收入。

　　三、报表本事

　　（一）遥远照料保障基金的相差表本事和编制条目。

　　编制遥远照料保障基金相差表时，应当在“社会保障待遇开销”和“升沉开销”格局之间增多“失能等第评估费开销”、“交付经办做事费开销”格局，在“社会保障费收入”、“社会保障待遇开销”格局下增多“（一）员工参保东谈主群”、“（二）住户参保东谈主群”子格局。具体本事如下：

　　（二）城乡住户基本医疗保障基金中“大病保障开销”项主义列示条目。

　　城乡住户基本医疗保障基金应当在相差表的“大病保障开销”格局下，建树“（一）生意保障机构经办”、“（二）自行经办待遇开销”子格局，并在“（一）生意保障机构经办”子格局下建树“其中：划转保费开销”、“风险赔付”、“盈余返还”、“其他开销”子格局。

　　　四、新旧连续

　　（一）关系基金应当按照本合手法条目，对2026年新账的管帐明细科目余额进行更变。

　　（二）经国度医保局和财政部备案开心后将今年收取的以后年度城乡住户基本医疗保障参保资金说明为今年度暂收款的，经办机构应当在本合手法践诺之日，按照以下章程进行新旧连续：

　　1．凭证2025年预缴的以后年度城乡住户基本医疗保障参保资金的金额，借记“一般基金结余”科目，贷记“暂收款——待说明收入”科目。

　　2．按照更变后的期初科目余额编制城乡住户基本医疗保障基金2026年1月1日金钱欠债表。

　　3．在说明2026年度社会保障费收入时，按照细则的金额，借记“暂收款——待说明收入”科目，贷记“社会保障费收入”科目。

　　在编制2026年度相差表时，不条目填列上年相比数。

　　（三）遥远照料保障基金、城乡医疗救助基金应当按照本合手法编制2026年财务报表。在编制2026年度金钱欠债表、相差表时，不条目填列上年相比数。

　　五、收效日历

　　本合手法自2026年1月1日起践诺。

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职守剪辑：曹睿潼